Главная › Новости

Помилки бухгалтера у розрахунку добових і ПДФО

Опубликовано: 25.10.2018

Бухгалтер видав добові працівникові, якого відрядили за кордон. Але в розрахунках припустився двох помилок. Через це підприємство недоплатило ПДФО у бюджет. Знайдіть помилки, щоб не припуститися таких самих

Положення про відрядження ТОВ «Рубін» встановлює такі розміри добових:

Працівника відрядили у Польщу на виставку обладнання. Він виїхав потягом із Києва 6 лютого 2018 року о 18:10. Прибув на автовокзал Польщі 7 лютого об 11:30. У закордонному паспорті дата штампа про перетинання кордону — 7 лютого.

Назад працівник вилетів літаком 11 лютого о 05:25 і прибув о 07:40.

►  У закордонне відрядження — з платіжною карткою

Як діяв бухгалтер

Він вирішив, що добові за всі дні відрядження слід виплатити за нормами, встановленими для закордонних відряджень. За п’ять днів — з 6 по 11 лютого бухгалтер нарахував добові у сумі 450 євро (5 днів × 90 євро). 11 лютого у розрахунок добових не включив, позаяк працівник цього дня перебував на роботі.

Внутрішні норми компанії для добових під час закордонного відрядження вищі за не оподатковуваний ПДФО розмір (90 євро > 80 євро). Тому бухгалтер розрахував оподатковувану суму добових — 1741,83 грн ((90 євро – 80 євро) × 5 днів × 34,8366 грн*). Утримав ПДФО у сумі 382,35 грн (1741,83 грн × 1,219512** × 18%). Розрахував суму військового збору — 26,13 грн (1741,83 грн × 1,5%). Військовий збір утримав з іншого заробітку працівника.

► Біометричний паспорт — ключ до безвізового режиму

* Курс НБУ на дату видачі авансу 05.02.2018 — 34,8366 грн.

** Згідно з  пунктом 164.5 Податкового кодексу України  «натуральний» коефіцієнт — 1,219512.

Де помилився

Бухгалтер двічі помилився в розрахунку добових. Спробуйте знайти помилки.