Виправлення істотних помилок у податковій накладній

Опубликовано: 25.10.2018

видео Виправлення істотних помилок у податковій накладній

Suspense: My Dear Niece / The Lucky Lady (East Coast and West Coast)

Не помиляються лише ті бухгалтери, які нічого не обліковують та не складають податкових накладних. Ця стаття не для них, а для облікових «бджілок», зайнятих нелегкою справою ПДВ-оподаткування


Political Documentary Filmmaker in Cold War America: Emile de Antonio Interview

Проаналізуємо помилки у податковій накладній та ризики, пов’язані з ними. Розкриємо секрет їх виправлення та сформуємо основні правила коригування, що економлять час і гроші платника ПДВ.

План «А» складання податкової накладної (ПН) —  не припускатись помилок.  На жаль, його виконання залежить не лише від бухгалтера. Коли план «А» не вдався, бухгалтер переходить до плану «Б» — «Порятунок «рядового» податкового кредиту» — та виправляє помилки.

Бухгалтер діє на підставі  Податкового кодексу України  (ПК) та  Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307  (далі — Порядок № 1307). Але в них є лише  принципи виправлення помилок :

щоб виправити помилку у ПН, складають розрахунок коригування (РК), в якому зазначають виправлені дані ( п. 192.1 ПК  та  п. 21 Порядку № 1307 ); порядок складання РК та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) аналогічний до порядку, передбаченого для ПН; не можна виправляти дату складання та порядковий номер ПН тощо.

Оскільки таких вказівок замало, під час складання РК маємо керуватися ще й роз’ясненнями податківців та вже усталеними на їх основі правилами коригування.

ТОП-публікації Expertus:Головбух

Помилку виправляють залежно від її суті. Адже помилки в ПН бувають різні: сумові та несумові, істотні та несуттєві, за які штрафують та які «прощають». Найбільше бухгалтера турбують істотні помилки, за які карають.

Отож, розберемось, як врятувати податковий кредит. А особливу увагу приділимо саме тим заходам із порятунку ПДВ-кредиту, без яких він «не виживе».

Постачальник товарів/послуг відображає податкові зобов’язання на дату їх виникнення, незважаючи та те, чи склав він ПН, чи вона правильна та навіть чи зареєстрував він її в ЄРПН.

Протилежна ситуація для покупця. Адже у нього податковий кредит виникає лише за ПН, зареєстрованою в ЄРПН.

  Увага:  предметом статті не є податковий кредит на підставі інших документів, зазначених у  пункті 201.11 ПК

При цьому вона не повинна містити  суттєвих помилок,  якими є помилки у реквізиті « код УКТ ЗЕД » та інших  обов’язкових реквізитах , якщо вони  заважають ідентифікувати здійснену  операцію, її зміст (товар/послугу), період, сторони та суму податкових зобов’язань ( п. 201.10 ПК ).

Ні ПК, ні Порядок № 1307, ні роз’яснення податківців не дають вичерпного переліку помилок, що заважають ідентифікувати операцію. Це дає можливість податківцям мати запас для «фіскальних ПДВ-варіацій» під час перевірок.

Отож, пригадаємо спершу несумові помилки. Тобто допущені у обов’язкових і необов’язкових реквізитах ПН, не пов’язаних із сумовим вираженням операції.

  Увага:   помилку у ПН виправляють,  складаючи розрахунок коригування, в якому зазначають виправлені дані

Детальніше зупинимось на  безспірно істотних помилках  у обов’язкових несумових реквізитах ПН, які обов’язково виправляємо:

у даті складання ПН; у податкових номерах постачальника та покупця; в описі (номенклатурі) товарів/послуг; у коді товару за УКТ ЗЕД.

Адже зазначені помилки не дають права на податковий кредит. Перші три помилки заважають ідентифікувати операцію (відповідно період, сторони операції та зміст). А помилку в коді УКТ ЗЕД прямо визначає ПК як істотну, що не дає права на податковий кредит.

Інші несумові помилки в обов’язкових реквізитах — привід для роздумів платників ПДВ. Істотні чи неістотні, заважають чи не заважають ідентифікації. До прикладу, у  пункті 201.10 ПК  нічого не сказано про суттєвість/несуттєвість помилки в коді послуг за ДКПП, «спорідненого» реквізиту до коду товару за УКТ ЗЕД. Тому й у платників ПДВ теж є деякі «ПДВ-лазівки».

rss