ibuhgalter.net | Лимит кассы: реферат бухгалтера

Таблица 1. Сроки сдачи наличности (п. 5.1 Положения № 637 )

когда

кто

Сроки сдачи наличной выручки (наличности) предприятиями согласуются с банком и определяются в договорах банковского счета между предприятиями и банками

ежедневно

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где есть банки

Следующего за днем поступления наличной выручки (наличности) в кассу дня

Предприятия, в которых время окончания рабочего дня не позволяет обеспечить сдачу наличной выручки (наличности) в день ее поступления

Не реже 1 раза в 5 дней

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где нет банков прим. 1

Примечание 1 Предприятия, которые сдают наличные 1 раз в 5 дней, при превышении лимита кассы (а он не должен превышать 5-кратный размер среднедневных поступлений наличности) должны сдавать сверхлимитные наличные для ее зачисления на счета предприятия в банке не позднее следующего рабочего дня независимо от установленного срока сдачи наличных (п. 5.10 Положения № 637 ).

Таблица 2. Ограничение размеров лимита кассы

Условие

Предельный размер лимита

1. Наличные кажется ежедневно или на следующий день со дня ее поступления в кассу:

• при расчете с показателя поступления наличности

среднедневного поступления наличности

• при расчете с показателя выдачи наличных

среднедневная выдача наличности из кассы

2. Наличные сдается 1 раз в 5 дней

пятикратный размер среднедневных поступлений наличности

3. Среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов, равен нулю или не более 170,00 грн

170,00 грн прим. 1

Примечание 1 Даже если рассчитанный лимит, исчисленный на основании кассовых оборотов, меньше 170 грн, целесообразно установить лимит на уровне 170 грн. Помните: предприятие имеет именно установить такой лимит (зафиксировать этот факт в необходимых документах), иначе будет считаться, что лимит равен нулю.

ВАЖНО! Не считаются сверхлимитными в день их поступления наличные средства, если они были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка или были выданы для использования пидприемствомвидповидно с законодательством (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия (п. 5.9 Положения № 637 ).

Аналогично и с суммами, поступившие в выходные и праздничные дни: если не позднее следующего рабочего дня их сдать в банк или выдать на хознужды, превышение лимита не будет.

Таблица 3. Топ-вопрос по установлению лимита кассы

вопрос

ответ

1. Необходимо согласовывать лимит кассы с банком?

До недавнего времени это был лишние хлопоты, но с проведением на территории Украины АТО в этом вопросе произошли изменения. Так, постановлением НБУ от 03.03.2015 г.. № 157 (действует с 06.03.2015 г..) в новой редакции была изложена Положение № 46 . Этот документ действует в особый периодта обязывает предприятия согласовывать с обслуживающим банком лимит остатка наличных денег в кассе.

Заметим инициатором этой процедуры должно быть банк.

К СВЕДЕНИЮ. То, что в Украине продолжается особый период, подтверждает Минобороны в письме от 20.10.2016 г.. № 316/1/906.

2. Как оформить установление лимита?

Следует пройти 3 шага:

1) составить Расчет установления лимита остатка наличности в кассе (приложение 8 к Положения № 637 )
2) утвердить установленный лимит кассы внутренними приказами (распоряжениями) предприятия;
3) согласовать установленный лимит с обслуживающим банком.

Подробнее - в материале « Устанавливаем лимит кассы: какие документы составить ».

3. у��танавливают лимит кассы ФЛП?

В отличие от юрлиц, ООО не устанавливают лимит остатка наличных денег в кассе на конец дня (п. 2.7 Положения № 637 ).

4. Необходимо для обособленного подразделения устанавливать лимит кассы?

Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляют отдельный расчет остатка наличности в кассе (п. 5.2 Положения № 637 ). Причем даже если подразделение работает без кассовой книги и применяет РРО, ему можно установить лимит (п. 1 письма НБУ от 04.10.2007 г. № 11-115 / 3693-10119 ). Кассой для целей Положения № 637 в таком случае считается место проведения наличных расчетов с применением РРО.

Лимит кассы устанавливают в целом для подразделения, его размер не распределяется на каждый РРО (кассу) и доводится до сведения соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия (письмо НБУ от 22.11.2006 г. № 11-115 / 4301-12445 ).

ВАЖНО! Если в каком-то подразделении будет установлен свой лимит, то его лимит равен нулю (п. 5.8 Положения № 637 ) И при обнаружении сверхлимитной наличности лимит главной кассы не включается в расчет.

5. Как установить лимит кассы на вновь созданном предприятии?

Здесь есть два варианта:

1) вообще не устанавливать лимит кассы;

2) установить лимит, исходя из прогнозных значений, но (!) После окончания первых трех месяцев работы в течение двухнедельного срока предприятие обязано пересмотреть лимит.

6. Обязано ли предприятие просматривать установленный лимит кассы?

До введения особого периода долга (в том числе по требованию контролирующих органов) о пересмотре лимита не было (исключение, разве что пересмотр лимита, рассчитанного исходя из прогнозных показателей). С этим согласен и Нацбанк (в письме от 01.12.2009 г.. № 11-113 / 5438-22292 было отмечено, что требования по обязательному просмотру установленного лимита кассы в связи с сокращением объемов поступления наличной выручки в кассу предприятия Положения № 637 не содержит). Более того, ВАСУ в своем постановлении от 15.09.2014 г.. № К / 9991/53976/12 также пришел к выводу, что императивные положения в законодательстве, которые бы обязывали предприятия просматривать установленный лимит кассы и сроки сдачи наличных при наличии тех или иных обстоятельств, отсутствуют, а есть только указания на наличие такой возможности в случае установления соответствующих факторов объективного характера.

Но сейчас работает Положение № 46 , Согласно п. 3 разд. V которого в период предприятия, организации пересматривают порядок и сроки сдачи выручки в целях максимального привлечения наличных денег в кассы уполномоченных банков. И хотя прямо о пересмотре лимита кассы речь не идет, исходя из целей такого пересмотра, он должен касаться лимита остатка наличности в кассе. Другое дело, что ни сроков, ни периодичности такого пересмотра нет, поэтому и наказать за невыполнение этого требования предприятие не смогут. А вот банки могут, по нашему мнению, выступить с инициативой пересмотра лимита. Они, напомним, в особый период должны вести систематический учет предприятий и организаций, имеющих постоянную наличную выручку. В этом случае надо будет выполнить эту обязанность.

Таблица 4. Ответственность

нарушение

ответственность

Превышение лимита кассы

Для предприятия: штраф в двукратном размере суммы выявленной сверхлимитной наличности за каждый день (ст. 1 Указа № 436 ).

Для руководителя в соответствии с п. 5.12 Положения № 637 руководители предприятий несут ответственность за соблюдение требований Положения № 637 по установлению лимита кассы и за достоверность соответствующих показателей, указанных в расчете установления лимита остатка наличности в кассе.

В то же время «прямой» статьи для такого нарушения КоАП не содержит. Больше всего подходит ст. 164 4 КоАП: сдача выручки торговыми предприятиями, осуществляющими реализацию товаров за наличный расчет, с нарушением сроков, установленных правилами расчетов и ведения кассовых операций, грозит лицам, ответственным за сдачу выручки, штрафом от 289 до 1496 грн (а за повторное в течение года нарушение - от 731 до 2975 грн). Других «приемлемых» штрафивКпАПне содержит. К тому же, протоколы об админнарушении по этой статье составляют органы Национальной полиции (ст. 222 КоАП).

Анна Хомюк, бухгалтер-эксперт